增值税转型改革时间（详细解读增值税转型改革的意义）

所谓增值税转型，就是从过去的生产型增值税转变为消费型增值税征收模式。转型后的优势在于，允许企业对进项税额进行抵扣，从而避免了重复征税，更好地体现了税收的中性原则，同时由于固定资产成本的降低，对企业降低盈亏平衡点及提高盈利空间等产生积极影响。本文对此进行了探讨。

 

增值税转型对盈亏平衡点的影响

盈亏平衡点是指企业的经营规模(销售量或销售额)刚好使企业达到不盈不亏的销售状态。该指标提供了防止企业亏损应完成的极限业务量信息，为评价企业未来经营的安全程度，实现盈利创造条件。

假设增值税转型前后只有固定资产的进项税额处理不同，其余各项财务指标处理方法不变。设企业的正常销售收入为y，单位销售价格为p，变动成本为vc，单位变动成本为b，固定成本为f(不含固定资产的折旧费用)，生产型增值税下固定资产的折旧费用为d1，其相应的盈亏平衡点销售额为y1；消费型增值税下固定资产的折旧费用为d2，其相应的盈亏平衡点销售额为y2，由于消费型增值税下的固定资产原始价值不包含增值税，所以d1>d2，假设除折旧费用外的其他固定成本f保持不变。那么，生产型增值税环境下的盈亏平衡点销售额为y1=，消费型增值税环境下的盈亏平衡点销售额为y2=，则增值税转型前后盈亏平衡点销售额的变化为y1-y2=，这说明增值税转型后盈亏平衡点降低了，企业的盈利区域变大。

例:某企业年产品销售收入100万元，单位产品价格为60元，单位变动成本为20元，固定成本(不含折旧费用)为20万元，固定资产的原始价值:生产型为46.8万元；消费型为40万元，预计使用年限为4年，期末无残值。根据该例数据计算增值税转型对盈亏平衡点销售额的影响。

从表1可以看出:增值税转型后，盈亏平衡点的销售额都出现了下降，在年销售额保持不变的情况下，亏损数额减小，获利空间更大；不同折旧方法的选择对盈亏平衡点的影响很大，在加速折旧方法下，随着时间的推移，增值税转型前后盈亏平衡点销售额之间的差异越来越小。

增值税转型对安全边际率的影响

安全边际是指正常销售量或者现有销售量(包括销售量和销售额两种形式)超过盈亏平衡点销售量的差额。安全边际率就是安全边际与现有销售量或正常销售量之比。那么，生产型增值税下的安全边际ms1=y-，安全边际率mr1=；消费型增值税下的安全边际ms2=y-，安全边际率mr2=，增值税转型后安全边际的变化为ms1-ms2=>0，安全边际率的变化为mr1-mr2==>0，安全边际和安全边际率均大于零，说明增值税转型后企业的经营安全状况更好。

评价企业经营安全程度的标准。仍以上例为基础，计算增值税转型对安全边际率的影响。根据表3计算的安全边际率，与表2的安全评价标准对比分析可以看出：增值税转型后安全边际率提高了，表明消费型增值税下企业的经营安全程度更高。不同折旧方法的选择对安全边际率的影响很大，在加速折旧方法下，随着时间的推移，对安全边际率的影响在各年也是不同的，而且增值税转型前后相比，安全边际率提高的空间越来越小。

综上所述，增值税转型后，企业盈亏平衡点销售额降低，盈利空间变大；安全边际率提高，企业的经营安全状况变得更好；折旧方法的选择对盈亏平衡点销售额和安全边际率的影响都很大，并且随时间的推移而变化。