什么是出口退税政策（生产型企业出口退税账务处理）

现在经济贸易的国界越来越模糊，我们国家的出口贸易也是越来越多。在出口货物的过程中，相关业务的涉税问题也是很复杂的。今天就和大家分享一下，出口货物增值税的问题。

出口货物要交增值税吗？

出口货物需要交纳增值税。我在《增值税的六个征税范围，作为涉税工作者，我们需要牢记于心这篇文章里也是详细分析了增值税的征税范围。出口货物的增值税问题要比一般业务的增值税处理复杂一些。

之所以有人会对这个问题产生疑问，就是因为一般的出口货物，基本都存在出口退税的优惠政策。不过，有些不符合出口退税政策规定的出口货物，当然需要缴纳增值税。而且出口货物之所以可以免税，恰恰就是因为这些货物属于增值税的征税范围。

可以说除了国家明确规定不予退（免）税的货物以外，企业出口的一般货物，都是可以享受出口退税的税收优惠的。而对于国家具有战略作用的货物，是不能享受出口退税的优惠政策。比方说原油、天然气和柴油等。意思说，除了不能退税的，基本都是可以享受退税的优惠政策。

出口环节增值税如何计算？

出口货物增值税的计算，还是比较复杂的。一般而言一个企业的业务不仅仅会有出口部分，同样也会有内销部分。这样企业在计算时就会涉及出口增值税免抵退税的问题。下面虎虎就简单说一下，全出口型企业出口环节增值税的计算。

举例说明：

假设甲公司，是一家全出口型的生产企业。同时也是一般纳税人。出口货物的增值税税率是13%，退税税率为9%。甲公司2023年5月购进原材料50000，可抵扣的进项税款是6500，外销出口货物取得不含收入50000，销项税额是6500。

根据甲公司9%的退税率计算可知退税额=50000*9%=4500。这样企业出口的这批货物实际缴纳的增值税=6500-4500=2000。

增值税出口退税“免、抵、退”的理解

出口企业在缴纳增值税税时，其实要比我上面的例子复杂得多。这个知识点也是增值税学习的难点。因为在这个过程里面，我们需要涉及增值税出口退税的“免、抵、退”问题。

免

我们从字面意思也可以理解，就是说货物在出口环节免征增值税。这里的免征是，不仅仅是不征税，而是说货物以前流通环节征收的增值税，也可能退。这才是真正意义上面的“免”。

上面例子里面企业收到的，2000的退税款，就是货物在整体增值税链条里面，可以免得税。

抵

对于“抵”我们可能不好理解，其实这个部分主要适用于企业既有出口业务，也存在内销的情况。

由于企业即存在内销又存在出口，这就意味着企业既需要缴纳内销部分的增值税，又需要把出口部分的增值税退掉。所以，为了方面纳税人，才有了“抵”的规定。

这里的“抵”就是说，企业先用出口退税的部分，抵消内销需要缴纳的增值税，再进行退税。

退

这里的”退“，就是说企业通过上面的计算过程，算请可以免得税，然后先用可免地税去抵消内销部分需要交的税。这样的情况下，如果企业还有免税余额，才会真正地把相应的税款退到企业的账户上面。