交易性金融资产出售的账务处理例题（应收账款借贷方向）

【导读】：现在很多企业或者个人都会去购买证券，但是企业购买的很多证券在会计科目这里一般登记的是交易性金融资产。那么交易性金融资产处置的会计分录怎么做的呢？很多小伙伴都想知道这个问题的答案，小编就在下文告诉大家！

交易性金融资产处置的会计分录怎么做？

交易性金融资产是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。企业通常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润。资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”；如果资产负债表日公允价值小于账面余额，则做相反分录

出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，，借记“银行存款”，贷记“交易性金融资产——成本”“交易性金融资产——公允价值变动”“投资收益”；同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”。

取得交易性金融资产的会计分录怎么做？

①取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。

会计处理为，借记“交易性金融资产——成本”“应收股利/利息”，贷记“银行存款”，借或贷“投资收益”科目

②持有期间，收到买价中包含的股利/利息借：银行存款，贷：应收股利/利息；确认持有期间享有的股利/利息，借记“应收股利/利息”，贷记“投资收益”，同时，借记“银行存款”，贷记“应收股利/利息”。票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定债券利息收入。

交易性金融资产处置的会计分录就是我们常说的将交易性金融资产出售出去的时候进行的会计处理，涉及到的会计科目有银行存款、交易性金融资产——成

本、交易性金融资产——公允价值变动、投资收益，这其中的投资收益和公允价值变动的会计分录在购买的时候也需要做的，都在上文中整理了。