公司股权转让税费处理（股权转让中的税收筹划）

提示：本期开始财税分享的标题暂不使用“共享会计师财税分享”内容，以方便读者对标题的阅读理解。

股东进行股权转让必然涉及到税，涉及哪些税？能节税吗？

问：

我司的股东是两个企业，一个股东转让给另一个股东，要缴纳什么税费？怎么转让会更节税呢？

答：

股权转让会涉及的税费为：企业所得税及印花税。关于怎么转让更节税，我下面以一个例子进行说明：

【案例】甲公司注册资本1亿元，其中刘老板的乙公司投资3000万元，占股30%；孙老板的白吴公司投资7000万元，占股70%。乙公司所得税税率为25%，甲公司适用所得税税率为15%。甲公司年年盈利，税后利润累积达8000万元。刘老板决定将甲公司所持股权，全部转让给孙老板。乙公司当年的生产经营所得为600万元。请问：刘老板应当如何转让最有利？

分析

方案一：直接转让股权

乙公司以7000万元的转让价，将所持30%的股权转让给孙老板（发生税费3.5万）。

乙公司的应纳税额计算如下：

1）乙公司生产经营所得600万元，应纳企业所得税额=600×25%=150万元。

2）乙公司收取的股权转让款7000万元，转让过程中发生的税费3.5万元。
应纳股权转让所得税额=（7000—3000-3.5）×25%=999.125万元
乙公司合计应纳税额=150+999.125=1149.125万元。

方案二：先分红，后转股

由甲公司董事会制定利润分配方案，将税后利润中的3000万元用于分配，股东会批准该分配方案后，乙公司分得利润900万。乙公司在领取分红后，将所持有的30%股权全部转让，获取股权转让收入6100万元，转让过程中支付税费3.5万元。

1）乙公司生产经营所得600万元，应纳企业所得税=600×25%=150万元。

2）领取分红900万元，因为甲公司适用15%所得税税率，乙公司适用25%所得税税率，所以乙公司应当补缴纳税差额。

甲公司应纳税所得额=900/（1-15%）=1058.824万元。

乙公司应补缴所得税额=1058.824×（25%-15%）=105.882万元。

3）乙公司收取的股权转让款6100万元，转让过程中发生的税费3.5万元。

乙公司应纳所得税额=（6100-3000-3.5）×25%=774.125万元。

乙公司合计应纳税额=150+105.882+774.125=1030.007万元。

结论

方案二和方案一相比，少缴税119.118万元（1149.125-1030.007），所以刘老板应当选择方案二最有利。

※如果甲公司与乙公司所得税税率相同，则乙公司领取的600万元分红无需缴纳企业所得税。乙公司适用所得税税率高于甲公司10%（25%-15%），所以乙公司领取股息时，应当先还原于甲公司应纳税所得额，再计算出补足纳税差额。

解析：股权转让，属于税法规定的转让财产所得，应当缴纳企业所得税，属于双重征税的情形。所以，企业在股权转让时应当进行税务筹划，居民企业之间分红领取股息股利的，因为是投资方从被投资方企业获得的税后利润，属于已缴纳过企业所得税的税后所得，原则上免征企业所得税，但是投资企业和被投资企业适用所得税税率有差异的，应当补足差额。

思路：股权转让之前，先分配利润，再进行股权转让，如此就避免了股权转让时重复征税。

政策依据

《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，企业股权投资获得的股息股利、股权转让收入，应当缴纳企业所得税。