亏损企业所得税怎么交（2023企业所得税弥补亏损年限）

公司发生亏损了，怎么还交企业所得税啊？不但公司老板有疑问，而且好多人也理解不了。这些疑问和不解，转化成责问的目光射向了公司的会计......

这种锅，会计可背不起，也不想背，更不能背。

在企业不存在偷漏税和会计专业性不存在问题的情况下，发生亏损，却仍存在缴纳企业所得税的情况，还真不能埋怨会计。根本原因是，会计与税法对成本、费用、收入、利润等确认的口径不一致，导致存在差异，可能产生亏损企业缴纳所得税的情形。

这种口径的不一致和因不一致导致的差异，使得众多非财税专业的人不知、不了解或了解的程度不深，而产生亏损却交税的疑问。在东岭看来，这是正常的。俗话说的好，隔行如隔山嘛。下面东岭财经从3个方面进行简单解释，如果这个解释能够消除疑惑或不解，那东岭码再多的字也值得。

一、会计和税法对收入确认存在差异

会计是全面、真实、准确、及时反映企业的经营情况，注重实质重于形式。比如企业的收入需满足经济利益很可能够流入企业等5个条件才可确认，但税法存在不满足这5个条件就确认收入的情况。而且，即使税法本身，增值税和企业所得税对收入的确认也存在差异。

会计不确认的收入，税法确认了，尽管亏损，但税法一确认，可能就盈利了。但对于业务不复杂的企业来讲，这个差异一般不明显或没有。

二、会计和税法对成本、费用的确认存在差异

上述“一”也提及了会计是全面、据实反映企业经营情况，无论有无发票。而税法是以发票控税，以发票来确认费用。除工资等自制的凭证和低于500元（需满足一定条件）的成本、费用无发票税务认可外，其他无发票的成本和费用，税务不认可。企业认可税务不认可，那就调整增加税法认可的利润。

这种调整，可能由亏损变为盈利，盈利后企业所得税就需要缴纳了。

举个简单例子：比如企业全面、真实反映其经营情况后，会计利润为0。企业办公租房100万，因为税负较高（综合19%左右：房产税12%、增值税5%或9%，还有税金及附加和印花，房主的个人所得税；房主想净额拿房租不愿承担税金），但老板为了省房租税钱19万，就没要发票。这个100万在会计上是计入费用了，但由于没有发票，税法不认，不认怎么办？调整出来！一调整出来，企业的利润就是100万了，企业所得税25万（企业所得税率25%；不考虑小微企业税收优惠）。

三、即使有发票，但税法上的一些标准和比例，导致和会计也有差异

这种差异有两种，一种是永久性的差异，一种是时间上的差异。

（一）永久性的差异

这个举个招待费的例子，理解这个永久性的差异：比如企业发生了100万的招待费，企业上全部进了费用，冲减了当期企业的利润。而税法只认可招待费的60%和企业收入的5/1000的较少者，假设企业收入1000万，千分之5是5万，5万低于招待费60万（100*60%），税法只认可5万的招待费，其他95万的招待费要调增利润。

税务上的这种认可是不可逆的，调增了就永远调增，不可能在未来再调整回来。类似招待费的费用，还有广告费、福利费、职工教育经费、工会经费等。

（二）时间性差异

也是举例理解，比如企业的坏账：在会计上对未收回的应收账款是根据一定的方法计提坏账准备的，冲减当期利润。而税法不认可这种计提，税法只认可实际发生的坏账。只有坏账实际发生才可以冲减利润（叫应纳税所得额更准确，这个是计税的基数。比如，你的工资10000，扣除5险1金和专项扣除后为5000，这5000就是应纳税所得额，是个税的计税基础）。

比如企业计提了坏账准备100万，企业计入费用，减少了当期的利润。而税法不认可，要调增利润100万。当企业真正发生了坏账100万的时候，由于前期企业已计入了费用，实际发生时不在计入费用。但税法认可这个坏账，在实际发生的当期，要调减企业的利润100万。

税务上的这种调整是可逆的，在以后的时间可以调整回来，所以叫时间性差异。类似这种差异，比如固定资产折旧（会计上使用了加速折旧的方法，而税法认可平均折旧）。

这种时间性和永久性差异，也会导致企业亏损，而缴纳企业所得税的情况。

简而言之，会计的目的是全面、准确、真实反映企业的经营情况，而税法的目的是为了征税。

除上述情况外，如果企业所得税是核定征收的，这种情况下企业发生亏损也是需要缴纳企业所得税的。

企业所得税核定征收的行业应税所得率

在企业所得税核定的情况下，企业只要有收入，就要缴纳企业所得税。先根据企业的收入与核定的应税所得率计算企业的应纳税所得额后，再根据企业所得税率计算企业所得税。

继续举例子：

a企业2019年年收入400万，企业所得税核定征收，应税所得率5%，那么应纳税所得额＝400×5%＝20万。

若按正常计算，则a企业缴纳的企业所得税为5万元=（应纳税所得额20万×企业所得税率25%）；如果a企业符合小微企业标准，则应缴企业所得税1万元（应纳税所得额20万×企业所得税率25%×20%）。

上述是收入法，如果收入不确定，也可根据成本法倒推计算。

以上的解释，我想应该了解一二了吧。对于老板射向会计的热情目光，会计要做好两点：

一、不断学习会计和税法，增强自己的专业知识和专业技能，做好财务工作，遵守职业道德。

二、加强与老板等相关人员的沟通，以便增加税法的了解，减少误解。