会计入门基础知识重点笔记整理（自己在家怎么考会计证）

一、优惠与新规

1.在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。转登记日前连续12个月或者连续4个季度累计销售额未超过500万元的一般纳税人。

2.2018年1月1日－2023年12月31日，所有企业新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元，可以一次性税前扣除。

3.自2019年2月1日至2023年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。

4.2019年1月1日至2023年12月31日，小规模纳税人已依法享受资源税、城建税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受减按50%征收资源税、城建税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

5.2019年4月1日至2023年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。

加计抵减分录：

1)转出未交增值税

借：应交税费－应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费－未交增值税

2)抵减分录

借：应交税费－未交增值税

贷：其他收益

3)支付税款

借：应交税费－未交增值税

贷：银行存款

6.2019年1月1日至2023年12月31日期间取得全年一次性奖金，可以不并入当年综合所得，以奖金全额除以12个月的数额，按照综合所得月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

7.2019年1月1日至2023年12月31日，月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

8.2019年1月1日至2023年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

9.小型微利企业年度应纳税所得额不超过300万元，从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元的企业。

例如：假设某公司企业所得税应纳税所得额为240万，假设符合相关规定，可享受小型微利企业所得税优惠政策。企业所得税应纳税额=100×25%×20%+(240－100)×50%×20%=5+14=19（万元）

10.2019年7月1日至2024年12月31日，对归属地方收入的文化事业建设费，按照缴纳义务人应缴费额的50%减征。

11.2019年7月1日车辆购置税法正式实施，税率为10%。纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款。

12.2019年4月1日制造业等行业税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业税率降至9%；6%税率不变。

13.2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。

14.2019年4月1日起允许注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客票，作为进项税抵扣凭证。

15.2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。申请留抵退税的条件：

1)从2019年4月起，连续6个月增量留抵税额均大于0，且第6个月增量留抵税额不低于50万元；

2)纳税信用等级a或b级；

3)申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专用发票情形的；

4)申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

5)自2019年4月1日起未享受即征即退或先征后返（退）政策。

16.2018年5月1日起，纳税人设立的资金账簿按实收资本和资本公积合计金额征收的印花税减半，对按件征收的其他账簿免征印花税。

17.2018年1月1日起高新技术企业和科技中小企业亏损结转年限由5年延长至10年。

18.2017年7月1日起，购买方为企业，索取增值税普通发票时，销售方需要提供纳税人识别号或统一社会信用代码，企业取得普通发票未填写税号不得报销入账。

二、扣除标准

19.工资、薪金支出：按合理的实际支出扣除。计提工资数大于实际支出数或不合理支出部分不得在税前扣除。

20.职工福利费：不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除；超过部分不予扣除。

21.职工工会经费：不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除；超过部分不予扣除。

22.职工教育经费：不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

23.利息费用：不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算数额的部分可据实扣除，超过部分不予扣除。

24.业务招待费：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；超过部分不得扣除。

25.广告费和业务宣传费：不超过当年销售（营业）收入15%的部分可据实扣除；超过部分准予在以后年度结转扣除。

26.公益性捐赠：在年度利润总额12%以内部分，准予扣除。超过的部分准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。

27.购置用于环境保护、节能节水，安全生产等专用设备：该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5年纳税年度结转抵免。

28.安置残疾人员：在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，再加计扣除支付给上述人员工资的100%。

29.研发费用：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2023年12月31日期间，按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

30.委外研发费用：委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用，不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，可以加计扣除。

三、其他

31.销售金额或利润并没有增长，可总资产一直在增加。而增加的资产是库存或应收账款，其次是银行贷款，与上一年相比，如果利润相同但总资产增加，很明显是经营业绩变差了。需要采取措施比如：处理滞留库存、提高库存周转率、立即收回应收账款及尽可能偿还借款等。

32.快速评估财务绩效方法：首先计算营业收入与上年相比增长（或降低）的百分比，然后将这个比率作为基准，进一步检验净利润的变化及主要经营性资产的变化。假设营业收入增长了10%，那么利润是否增长10%？应收账款、存货和固定资产是否增长10%？假设存货飙升50%，但营业收入仅提高10%，这可能意味着存货积压。

33.资产负债表：展示企业的所有资源。

34.利润表：对股东权益里的盈余公积和未分配利润的展开说明。

35.现金流量表：解释企业货币资金变化情况的展开说明。

36.财务报表反映企业面临的三种财务需求：创造利润、保持健康的财务状况和充分利用现金流量。财务报表反映公司目前的状况，也是今后经营方向的基准。

37.企业财务状况：经过一个月后，企业应收账款和存货期末余额是多少，什么时候变现，现值是多少，欠供应商货款是多少，什么时候到期。企业风险点是什么？大部分企业的风险点是应收账款能否收回，存货能否销售出去，最重要是账上是否有足够资金。

38.预缴企业所得税并判断是否符合小型微利企业条件

备注：

1)第4季度从业人数平均值:

（150+210+335+575）/4=317.5

2)第4季度资产总值平均值:

（3800+6300+6000+3500）/4=4900

39.年终将当年应交增值税明细科目余额对转，要看应交增值税明细科目余额具体情况对转。下年重新累计，一年清一次。

借：应交税费—应交增值税（销项税额）

贷：应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

40.双倍余额递减法：前面若干年不考虑残值，最后两年转为直线法考虑残值。