一般纳税人增值税做账流程（交增值税账务处理做法）

纳税是每个企业应尽的义务，各项应纳税款中，大家最熟悉的应该是增值税了，无论是企业经营还是日常生活，方方面面都存在着增值税的身影。国家非常重视税法的改革，以增值税为例，仅税率就进行了几次改革。但作为财务人，我们不仅要学会计算税款，更要知道在会计实务中，如何对税款进行账务处理。

问：实际缴纳增值税怎么做分录？

答：根据《关于印发增值税会计处理规定》的通知（财会〔2016〕22号）规定，交纳增值税要分如下情况进行账务处理：

1．交纳当月应交增值税的账务处理。企业交纳当月应交的增值税，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“银行存款”科目。

2．交纳以前期间未交增值税的账务处理。企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

3．预缴增值税的账务处理。企业预缴增值税时，借记“应交税费——预交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——预交增值税”科目。房地产开发企业等在预缴增值税后，应直至纳税义务发生时方可从“应交税费——预交增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目。

4．减免增值税的账务处理。对于当期直接减免的增值税，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记损益类相关科目。